В соответствии с нормами Указа Президента Республики Беларусь от 15.10.2015 № 422 «О представлении информации налоговым органам иностранных государств» (далее – Указ № 422) на финансовые учреждения Республики Беларусь возложены обязанности по идентификации клиентов в целях установления статуса иностранной организации либо иностранного физического лица в целях представления информации о счетах (договорах) таких лиц в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь для последующего представления такой информации в налоговые органы соответствующего иностранного государства.
Представление информации о счетах (договорах) осуществляется в рамках международных договоров об улучшении соблюдения международных налоговых правил, заключаемых между Республикой Беларусь и соответствующими иностранными государствами.
18.03.2015 Республикой Беларусь был заключен первый международный договор такого формата – Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Соединенных Штатов Америки об улучшении соблюдения международных налоговых правил и реализации Закона Соединенных Штатов Америки о налоговом контроле счетов в иностранных финансовых учреждениях (далее – Соглашение). Данное Соглашение было ратифицировано Законом Республики Беларусь от 15 июля 2015 года «О ратификации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Соединенных Штатов Америки об улучшении соблюдения международных налоговых правил и реализации Закона Соединенных Штатов Америки о налоговом контроле счетов в иностранных финансовых учреждениях».
В рамках требований Закона Соединенных Штатов Америки о налоговом контроле счетов в иностранных финансовых учреждениях (Foreign Account Tax Compliance Act, далее -FATCA) ОАО «Белгазпромбанк» зарегистрирован на портале Налоговой службы Соединенных Штатов Америки (Internal Revenue Service, далее - IRS) в статусе Reporting Financial Institution under a Model 1 IGA (Отчитывающееся Финансовое Учреждение по Модели 1 в рамках Соглашения). Банку присвоен глобальный идентификационный номер посредника (Global Intermediary Identification Number, GIIN): MHN9FB.99999.SL.112.
В соответствии с нормами Указа № 422, статьи 86-1 Налогового кодекса Республики Беларусь и Соглашения банки Республики Беларусь обязаны устанавливать и ежегодно передавать через Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в IRS соответствующую информацию о счетах (договорах), принадлежащих налогоплательщикам Соединенных Штатов Америки (далее – США).
Критерии отнесения физических лиц к налогоплательщикам США определены подпунктом B(1) Раздела II приложения I к Соглашению:
- идентификация клиента как гражданина или резидента США;
- однозначное свидетельство того, что местом рождения клиента являются США;
- текущий почтовый адрес или адрес проживания в США (в том числе почтовый ящик в США);
- текущий номер телефона в США;
- постоянные поручения на перевод денежных средств на счет, который открыт в США;
- действующая доверенность или право подписи, предоставленное лицу с адресом в США; или
- адрес «на имя» или «до востребования», который является единственным адресом, который имеется в досье клиента.
Критерии отнесения юридических лиц (за исключением финансовых учреждений) к налогоплательщикам США определены подпунктом D пункта IV Раздела II приложения I к Соглашению:
- идентификация клиента налогового резидента США (место регистрации или место организации в США, адрес в США);
- идентификация бенефициарных владельцев (физических лиц) юридического лица, являющегося «пассивной» нефинансовой неамериканской организацией, как налогоплательщика США.
В целях установления критериев отнесения клиентов к американским налогоплательщикам ОАО «Белгазпромбанк» использует следующую информацию и (или) документы, представляемые клиентами в банк при приеме либо в процессе обслуживания:
- информация (документы), ранее представленные клиентом в банк в рамках исполнения требований законодательства по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения;
- вопросники;
- форма W-9, инструкция по заполнению;
- форма W-8BEN, инструкция по заполнению;
- форма W-8BEN-E, инструкция по заполнению;
- формы FATCA-самосертификации для клиентов, разработанные ОАО «Белгазпромбанк», содержащие в том числе согласие клиента на представление определенной Соглашением информации о счетах (договорах) клиента в IRS;
- иные документы, подтверждающие/опровергающие косвенные критерии отнесения клиента к налогоплательщикам США.
В соответствии с Указом № 422 клиентам необходимо заполнить установленные банком или IRS формы документов в рамках идентификации клиента в целях проверки статуса иностранной организации или иностранного физического лица и установления налогоплательщика США, формы согласия на представление информации в IRS и представить иную информацию налогового характера, позволяющую установить его статус как налогоплательщика иностранного государства.
В соответствии с нормами Указа № 422 банк вправе:
- отказать в открытии счета (заключении договора) организации или физическому лицу, в отношении которых у банка имеются документально подтвержденные основания считать, что они являются иностранной организацией или иностранным физическим лицом, при отказе этих организации или физического лица от заполнения установленных форм (незаполнении установленных форм в течение 60 рабочих дней, следующих за днем запроса);
- в одностороннем порядке отказаться от исполнения заключенного договора при отказе клиента, в отношении которого у банка имеются документально подтвержденные основания считать, что он является иностранной организацией или иностранным физическим лицом, от представления документов и информации, необходимых для выполнения обязательств по Соглашению, и (или) от заполнения установленных форм (непредставлении таких документов и информации, незаполнении установленных форм в течение 60 рабочих дней, следующих за днем запроса), если продолжение исполнения договора повлечет за собой невозможность исполнения обязательств по Соглашению;
- в одностороннем порядке отказаться от исполнения заключенного договора при отказе владельца счета (клиента по договору) в даче согласия на представление информации (непредставлении такого согласия в течение 60 рабочих дней, следующих за днем запроса).
С более подробной информацией о FATCA и Соглашении можно ознакомиться на следующих сайтах IRS и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:
